מבנה התהליך החשבונאי מחולק ל 3 שלבים:
שלב 1) עבודת הנהלת החשבונות השוטפת -
כולל בתוכו
א) זיהוי המאורעות הכלכליים ואיסוף נתונים אודתם.
זהו השלב שאוספים בו אסמכתאות על מאורעות כלכליים שמתרחשים בחיי הפירמה , וממיינים אותם (חשבוניות, קבלתף תעודות משלוח וכו').
ב) ניתוח נתוני המאורעות הכלכליים.
עורכים כיצד כל מאורע כלכלי משפיע על הדוחות הכספיים.
ג) רישום ביומן.
כל אסמכתא נרשמת בשלב הזה כפעולת יומן לפי כללי הרישום החשבונאי פעם בחובה ופעם בזכות בחושבונות המאזניים או התוצאתיים לפי העניין.
ד) העברה לספר הראשי.
כל פעולה שרמשנו בפעולות יומן ישנו גיבוי בספר הראשי -נכנס לכרטיס הנהלת חשבונות , ההבדל בין שלב ג לשלב ד זה שבשלב ג אנו רושמים בקובץ זמני שניתן לשנותו ואילו בשלב 4 אי אפשר לשנותאת הרשומות .
ה) הכנת מאזן בוחן בלתי מותאם.
לאחר שנרשמו כל האירועים שהתרחשו במהלך השנה בהנהלת חשבונות ועודכנו הרשומות יש להכין מאזן בוחן בלתי מותאם - רשימה של כל היתרות של כל כרטיסי הנהלת החשבונות שנפתחו במהלך השנה ומחלקים אותם לחובה וזכות . תוצאה צריכה לההיות מאוזנת.
שלב 2) שלב הביקורת והתאמת הדוחות הכספיים לכללי החשבונאות - שלב הזה מבצע רואה חשבון שאחראי על הביקורת.
כולל בתוכו:
א) הכנת רישומי התאמה.
בשלב הזה נכנס לעבוד רו"ח שאורך ביקורת על רישומי יומן וכרטיסים שנפתחו .
את הכרטיסים מתאימים ומתקנים לפי כללים חשבונאים .
בנוסף נערכת ספירת מלאי ורושמים אותה במערכת הנהלת החשבונות (בסוף שנה במסגרת רישומי התאמה).
רק רו"ח ראשי לרשום ולאשר את המלאי.
ב) הכנת מאזן בוחן מותאם.
לאחר שנרשמו רישומי התאמה כעת הוא הזמן למאזן בוחן מותאם זוהיא בעצם רשימה של כל היתרות של כרטיסי הנהלת החשבונות לאחר שבוצעו תיקונים מחולקים לחובה וזכות (מאזנים).
כיצוא מאזן בוחן מותאם נסגרת השנה - הכוונה נסגרות כל ההרשעות להעברת תנועות לאותה שנה.
שלב 3) שלב העריכה וההצגה הנאותה של הדוחות הכספיים - מציגים ומדווחים בדוחות כספיים על כל מה שקרה במהלך השנה.
כל יתרה במאזן משבצים /ממיינים בדו"ח הרלוונטי (מאזן ,דו"ח רווח הפסד וכו').
אלו הם 8 השלבים במבנה התהליך החשבונאי , בפוסט הא אני אתייחס למבנה והצגה נאותה של בדוחות הכספיים.
שלב 1) עבודת הנהלת החשבונות השוטפת -
כולל בתוכו
א) זיהוי המאורעות הכלכליים ואיסוף נתונים אודתם.
זהו השלב שאוספים בו אסמכתאות על מאורעות כלכליים שמתרחשים בחיי הפירמה , וממיינים אותם (חשבוניות, קבלתף תעודות משלוח וכו').
ב) ניתוח נתוני המאורעות הכלכליים.
עורכים כיצד כל מאורע כלכלי משפיע על הדוחות הכספיים.
ג) רישום ביומן.
כל אסמכתא נרשמת בשלב הזה כפעולת יומן לפי כללי הרישום החשבונאי פעם בחובה ופעם בזכות בחושבונות המאזניים או התוצאתיים לפי העניין.
ד) העברה לספר הראשי.
כל פעולה שרמשנו בפעולות יומן ישנו גיבוי בספר הראשי -נכנס לכרטיס הנהלת חשבונות , ההבדל בין שלב ג לשלב ד זה שבשלב ג אנו רושמים בקובץ זמני שניתן לשנותו ואילו בשלב 4 אי אפשר לשנותאת הרשומות .
ה) הכנת מאזן בוחן בלתי מותאם.
לאחר שנרשמו כל האירועים שהתרחשו במהלך השנה בהנהלת חשבונות ועודכנו הרשומות יש להכין מאזן בוחן בלתי מותאם - רשימה של כל היתרות של כל כרטיסי הנהלת החשבונות שנפתחו במהלך השנה ומחלקים אותם לחובה וזכות . תוצאה צריכה לההיות מאוזנת.
שלב 2) שלב הביקורת והתאמת הדוחות הכספיים לכללי החשבונאות - שלב הזה מבצע רואה חשבון שאחראי על הביקורת.
כולל בתוכו:
א) הכנת רישומי התאמה.
בשלב הזה נכנס לעבוד רו"ח שאורך ביקורת על רישומי יומן וכרטיסים שנפתחו .
את הכרטיסים מתאימים ומתקנים לפי כללים חשבונאים .
בנוסף נערכת ספירת מלאי ורושמים אותה במערכת הנהלת החשבונות (בסוף שנה במסגרת רישומי התאמה).
רק רו"ח ראשי לרשום ולאשר את המלאי.
ב) הכנת מאזן בוחן מותאם.
לאחר שנרשמו רישומי התאמה כעת הוא הזמן למאזן בוחן מותאם זוהיא בעצם רשימה של כל היתרות של כרטיסי הנהלת החשבונות לאחר שבוצעו תיקונים מחולקים לחובה וזכות (מאזנים).
כיצוא מאזן בוחן מותאם נסגרת השנה - הכוונה נסגרות כל ההרשעות להעברת תנועות לאותה שנה.
שלב 3) שלב העריכה וההצגה הנאותה של הדוחות הכספיים - מציגים ומדווחים בדוחות כספיים על כל מה שקרה במהלך השנה.
כל יתרה במאזן משבצים /ממיינים בדו"ח הרלוונטי (מאזן ,דו"ח רווח הפסד וכו').
אלו הם 8 השלבים במבנה התהליך החשבונאי , בפוסט הא אני אתייחס למבנה והצגה נאותה של בדוחות הכספיים.
אין תגובות:
הוסף רשומת תגובה